我（wǒ）國環保產業可分為環保技術與設備（產品）、環境服務和資（zī）源綜合（hé）利（lì）用三部分。根據我國現行稅製體係，我國環保（bǎo）企業（yè）享受的（de）稅收優惠政策主（zhǔ）要包（bāo）括免稅、 即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計扣除、減計收入、加速折舊、低稅率等。按照環保產（chǎn）業和稅種分類，我（wǒ）國環保企業稅收優惠政策及其內容如下：

1.  環保技（jì）術與設備

在增值稅方麵，對提供技術研發和服務業務而創造的收入，免征相應的增值稅。對進口（kǒu）部分廢（fèi）氣（qì）、廢（fèi）水治 理、汙泥處理等重大技術設備及其關鍵零部件、原材料 免征增值稅和（hé）關稅，其（qí）中，涵蓋17類大型環（huán）保及資源綜合利用設備，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電（diàn）除塵器等大氣汙染治理設備，廢（fèi）水治理設備，資源綜合（hé）利用設備（bèi）等環保技術裝備和產品。企（qǐ）業購進或自製固定資產發生（shēng）的進項（xiàng）稅額，可憑相關憑證從銷項（xiàng）稅額予以抵扣。

在企業（yè）所得稅方麵，對技術轉讓收（shōu）入（rù）500萬元以下部分免征相應（yīng）的所得稅。企業購置並（bìng）實際使用《節能節水（shuǐ）和環境保護專（zhuān）用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》（共包（bāo）含水汙染（rǎn）防治設備（bèi）、大氣汙染防（fáng）治（zhì）設備、土壤汙染防治（zhì）設備、固體廢物處置設備、環境監測專（zhuān）用儀器儀表、噪聲（shēng）與振動控製6大（dà）類24項設備）和《安全生產專用設備企（qǐ）業所得稅（shuì）優惠目（mù）錄》規定（dìng）的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。科技型中（zhōng）小（xiǎo）企業開發新技術、新產品、新工（gōng）藝發生的研究開發費用加計扣除。產品更新換代（dài）較快的固定資產和常年（nián）處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以享受縮（suō）短折舊年限或者采取（qǔ）加速折（shé）舊優惠。根據《財政部國家稅務總局關於設備器具扣除（chú）有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設備、器具投資可享受加速折舊優惠政策。

2.  資源綜合利用

在增值稅方麵，根據《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》，以垃圾、農林（lín）剩餘物為燃（rán）料生產的熱力或電力（lì），以及以工業廢氣為原材料生產的（de）電力、熱力 享受即征即退100%優惠政策（cè）；綜（zōng）合利用廢渣、工業汙泥、廢氣生產的建築（zhù）材（cái）料、水泥、生物柴油等產品，享受增值稅即征即退70%優惠；自（zì）產自銷廢物綜合利用產品的企業實行即征即退50%優惠；從事電（diàn）子廢物拆解（jiě）利用，廢催化劑、電鍍（dù）廢棄物冶煉提純等（děng）活（huó）動企業實行即征即退30%優惠。

在企業所（suǒ）得稅方麵，根據《國家稅務總局關於資（zī）源綜合利用企業所得稅優惠管理問題（tí）的通知》（國稅函〔2009〕185號（hào）），以《資（zī）源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材（cái）料的企業，其生產符合國家非（fēi）限製和禁止並符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入，減按90%計入當年（nián）收入總額[7]。

在（zài）資源稅方麵，根據《財政部國家稅務總局關於全麵（miàn）推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部（bù）國家稅務總局關於（yú）資源稅（shuì）改革具體政策問題的 通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢（fèi）氣等提取的礦產品，由省級人（rén）民政府根據實際情況確定是否給（gěi）予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦（kuàng），共伴生礦與主礦產品銷售（shòu）額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源（yuán）稅。

3.  環境服務

在增值稅方麵，2015年6月12日，《財政部國家稅務總局關於印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知（zhī）》（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、汙泥（ní）處理處置勞務、汙水處理勞務享受增值稅即（jí）征即退70%的政策。《財政（zhèng）部國家稅務（wù）總局關於 汙水處理費有關增值稅政策的通知（zhī）》（財稅〔2001〕97號）中提出對各（gè）級（jí）政（zhèng）府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的汙（wū）水處理費，免征（zhēng）增值稅[8]。

在企業所得稅方麵，《中（zhōng）華人民共和國企業所得稅法實施條（tiáo）例（lì）》第八十八條規定：符（fú）合條件的環境保護、 節能節水項目，包括公共汙水處理、公共垃圾處理、沼 氣（qì）綜合（hé）開發利用（yòng）、節能減排技術改造、海水淡化（huà）等享受“三免三減半”所得稅優（yōu）惠。認定（dìng）為高新技術（shù）企業的企業所（suǒ）得稅（shuì）稅率可減至15%，從事汙染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅優惠政策。符（fú）合條件的 小型微利企業減按20%的稅率征收企業（yè）所得稅。

在環境稅（shuì）方（fāng）麵，根據《中華人民（mín）共和國環境保護稅法》，依法設立的城鄉汙水集中（zhōng）處理、生活垃圾（jī）集中處理場所排放相應應稅汙染物，不超過國家和地方規定的 排（pái）放標準的，納稅人綜（zōng）合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征（zhēng）環境保護稅（shuì）。

4.  其他

在西部地區鼓勵類（lèi）產（chǎn）業（yè）企業所（suǒ）得稅方（fāng）麵，自2011年1月（yuè）1日至2020年12月31日（rì），對設在西部地區的（de）鼓勵類產（chǎn）業企（qǐ）業減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業（yè）是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。

在個人所得稅方麵，創業（yè）投資企業和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優惠政策。將職務（wù）科技成果轉（zhuǎn）化 為股份、投資比例的科研機構、高（gāo）等（děng）學校或（huò）者獲獎（jiǎng）人員 暫不征收個人所得稅。科技人員取得（dé）職務科技成果轉化現金（jīn）獎勵個人所得稅優惠。對非上市公司和上市公司股權激勵延期納稅優惠。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條（tiáo），省級人民（mín）政府、國務院部委和中國人（rén）民解放軍軍以上單位，以及外國（guó）組織（zhī）、國（guó）際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生（shēng）、體育（yù）、環境保護（hù）等方麵的獎金，免征個人所得稅。具體環保企業現行（háng）稅收優惠（huì） 政（zhèng）策見下表。

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